Auf einen Blick
| Merkmal | Einzelunternehmen | GbR | GmbH | UG |
|---|---|---|---|---|
| Gruppe | Einzelunternehmen | Personengesellschaften | Kapitalgesellschaften | Kapitalgesellschaften |
| Beteiligte | 1 bis 1 | 2 oder mehr | 1 oder mehr | 1 oder mehr |
| Mindestkapital | Kein Mindestkapital | Kein Mindestkapital | 25.000 Euro | 1 Euro |
| Haftung | Unbeschränkte persönliche Haftung | Unbeschränkte persönliche Haftung | Beschränkte Haftung | Beschränkte Haftung |
| Buchführung | EÜR oder Bilanz, je nach Größe | EÜR oder Bilanz, je nach Größe | Bilanzierung | Bilanzierung |
| Besteuerung | Einkommensteuer beim Inhaber | Einkommensteuer bei den Gesellschaftern | Körperschaft- und Gewerbesteuer | Körperschaft- und Gewerbesteuer |
| Notar erforderlich | Nein | Nein | Ja | Ja |
| Offenlegungspflicht | Nein | Nein | Ja | Ja |
| Betriebsleiter nach § 7 HwO | Nicht erforderlich | Erforderlich | Erforderlich | Erforderlich |
Bewertungskriterien
| Kriterium | Einzelunternehmen | GbR | GmbH | UG |
|---|---|---|---|---|
| Haftungsschutz Schutz des Privatvermögens vor Ansprüchen aus dem Betrieb |
5 · Unbeschränkt - volles Privatvermögen
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5 · Unbeschränkt, gesamtschuldnerisch
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95 · Auf das Gesellschaftsvermögen beschränkt
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90 · Auf das Gesellschaftsvermögen beschränkt
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| Einfache Gründung Formaler Aufwand bis zum Start des Betriebs |
100
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95
|
45
|
55
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| Geringe Gründungskosten Notar-, Register- und Beratungskosten der Gründung |
100
|
95
|
50
|
75
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| Geringer Kapitalbedarf Erforderliches Mindest-, Stamm- oder Grundkapital |
100 · Kein Mindestkapital
|
100 · Kein Mindestkapital
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25 · 25.000 Euro, mind. 12.500 Euro bei Gründung
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90 · Ab 1 Euro, mit Ansparpflicht
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| Geringer Verwaltungsaufwand Laufender Aufwand für Formalien, Beschlüsse und Pflichten |
100
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90
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40
|
40
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| Einfache Buchhaltung Aufwand für Buchführung, Jahresabschluss und Offenlegung |
95 · EÜR möglich, solange § 241a HGB nicht überschritten
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90 · EÜR in der Regel möglich
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25 · Bilanz und Offenlegung
|
25 · Bilanz und Offenlegung
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| Kapitalaufnahme Möglichkeit, Eigen- oder Beteiligungskapital aufzunehmen |
25
|
40
|
85
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60
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| Eignung für Wachstum Tragfähigkeit bei steigender Betriebsgröße und Mitarbeiterzahl |
45
|
55
|
95
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80
|
| Nachfolgefähigkeit Übertragbarkeit an Nachfolger innerhalb oder außerhalb der Familie |
25
|
40
|
95
|
85
|
| Verkäuflichkeit Möglichkeit, den Betrieb oder Anteile daran zu verkaufen |
20
|
30
|
95
|
80
|
| Ansehen und Bonität Wirkung auf Banken, Auftraggeber und Lieferanten |
45
|
40
|
90
|
50
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| Steuerliche Vorteile bei Gewinnthesaurierung Vorteil, wenn Gewinne im Betrieb verbleiben sollen |
25 · Einkommensteuer auf den vollen Gewinn
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25 · Einkommensteuer je Gesellschafter
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90 · Körperschaft- und Gewerbesteuer auf einbehaltene Gewinne
|
90 · Körperschaft- und Gewerbesteuer auf einbehaltene Gewinne
|
| Entscheidungsfreiheit Freiheit des Inhabers bei Entscheidungen ohne formale Beschlüsse |
100
|
60
|
60
|
60
|
| Eignung für mehrere Beteiligte Tragfähigkeit, wenn mehrere Personen beteiligt werden sollen |
0 · Nur ein Inhaber möglich
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85 · Ab 2 Gesellschaftern
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95 · 1 bis beliebig viele Gesellschafter
|
90 · 1 bis beliebig viele Gesellschafter
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Einzelunternehmen
Vorteile
- Gründung ohne Kapitaleinsatz, ohne Notar und ohne Gesellschaftsvertrag
- Alleinige Entscheidungsgewalt - keine Abstimmung mit Mitgesellschaftern
- Einnahmen-Überschuss-Rechnung genügt, solange die Grenzen des § 241a HGB nicht überschritten werden
- Gewinne stehen dem Inhaber unmittelbar und ohne Ausschüttungsbeschluss zur Verfügung
Nachteile
- Unbeschränkte persönliche Haftung mit dem gesamten Privatvermögen
- Kapitalbeschaffung nur über den Inhaber oder Fremdkapital möglich
- Der Betrieb ist an die Person des Inhabers gebunden - Anteilsverkauf ist nicht möglich
Risiken
- Bei Gewährleistungsfällen, Unfällen oder Zahlungsausfällen von Auftraggebern haftet das Privatvermögen
- Kein Schutz des Familienvermögens - Rücklagen, Immobilien und Ersparnisse sind im Zugriff der Gläubiger
GbR
Vorteile
- Formlose und kostengünstige Gründung durch mehrere Personen
- Kein Mindestkapital erforderlich
- Hohe Gestaltungsfreiheit im Gesellschaftsvertrag
- Seit 01.01.2024 freiwillige Eintragung als eGbR möglich - schafft Registerpublizität
Nachteile
- Alle Gesellschafter haften gesamtschuldnerisch mit ihrem Privatvermögen
- Jeder Gesellschafter haftet auch für Fehler und Schulden der anderen
- Ohne schriftlichen Vertrag gelten die gesetzlichen Regeln, die selten zur Betriebsrealität passen
Risiken
- Streit unter Gesellschaftern kann ohne klare vertragliche Regelung den Betrieb lahmlegen
- Ausscheiden oder Tod eines Gesellschafters kann die Gesellschaft ohne Nachfolgeklausel auflösen
GmbH
Vorteile
- Haftung grundsätzlich auf das Gesellschaftsvermögen begrenzt
- Hohes Ansehen bei Auftraggebern, Banken und Lieferanten
- Anteile sind übertragbar - erleichtert Nachfolge und Verkauf des Betriebs
- Gewinne können im Unternehmen belassen und günstiger besteuert werden
Nachteile
- Stammkapital von 25.000 Euro, davon mindestens 12.500 Euro bei Gründung einzuzahlen
- Notarielle Beurkundung des Gesellschaftsvertrags und aller Anteilsübertragungen
- Buchführungs-, Bilanzierungs- und Offenlegungspflicht
Risiken
- Banken verlangen bei Krediten regelmäßig persönliche Bürgschaften - der Haftungsschutz wird dadurch praktisch durchbrochen
- Geschäftsführer haften persönlich bei verspäteter Insolvenzanmeldung oder nicht abgeführten Sozialabgaben
UG
Vorteile
- Gründung bereits ab einem Euro Stammkapital möglich
- Haftungsbeschränkung wie bei der GmbH
- Geringe Gründungskosten bei Verwendung des Musterprotokolls
- Umfirmierung in eine GmbH möglich, sobald 25.000 Euro erreicht sind
Nachteile
- Ein Viertel des Jahresüberschusses muss zwingend zurückgelegt werden
- Der Zusatz haftungsbeschränkt signalisiert eine dünne Kapitaldecke
- Buchführungs-, Bilanzierungs- und Offenlegungspflicht wie bei der GmbH
Risiken
- Eine zu geringe Kapitalausstattung führt schnell in die Überschuldung - das Stammkapital sollte am tatsächlichen Bedarf ausgerichtet werden
- Lieferanten und Banken verlangen häufig Vorkasse oder Sicherheiten